Составление финансовой и бюджетной отчетности

Сравнение фактических показателей компании — участника рынка недвижимости с запланированными бюджетными величинами — необходимое Условие эффективного управления финансами. Иерархичность бюджетов, их аналитика и связи с производственными, маркетинговыми, инвестиционными планами, программами позволяют проанализировать финансовые результаты в привязке к производственным факторам деятельности в разрезе центров ответственности, объектов недвижимости, оказываемых услуг и т.д. С учетом изложенного внедрение и применение системы финансового анализа предполагают реализацию следующего комплекса мероприятий:
1) разработку состава и форм бюджетной отчетности, порядка ее подготовки структурными подразделениями, обобщения и выверки с данными бухгалтерского, налогового и управленческого учета;
2) определение инструментов анализа бюджетной отчетности, позволяющих комплексно оценить отклонения фактических значений от плановых ориентиров и их причины.
При распределенной системе учета, например вследствие децентрализации компании — территориальной удаленности подразделений, филиалов управляемых объектов недвижимости, целесообразно закрепление за каждым исполнителем основных форм отчетности. После наполнения фактическими данными они представляются в финансово-экономическую службу, отвечающую за их обобщение и дальнейший анализ. Например, отдел маркетинга и продаж отчитывается по статьям доходов от аренды, расходов на маркетинг, а отдел эксплуатации — за расходы по технической эксплуатации, по закупке и монтажу инженерного оборудования и т.д.
При централизованном бюджетном учете консолидация сведений об исполнении сводных бюджетов возможна сразу в соответствующей финансово-экономической службе и в необходимом для анализа формате. Такой подход единого центра ответственности по формированию бюджетных отчетов может быть также внедрен и при децентрализованной системе финансово-бюджетного учета, но при наличии единой информационной базы, обеспечивающей автоматизированную синхронизацию отчетных показателей. В настоящее время современные информационные системы, например в гостиничном бизнесе или девелопменте международного масштаба, позволяют вести такой учет и отчетность в режиме реального времени о результатах управления объектами недвижимости, находящимися в различных точках мира.
Для разработанных форм бюджетной и финансовой отчетности в свою очередь должны быть установлены сроки и периодичность их подготовки и анализа, например, месячная, квартальная и годовая. С учетом частоты составления отчетности предлагается разграничить объем содержащихся в ней сведений и степень их детализации. В частности, ежемесячная отчетность может использоваться для оценки степени достижения основных финансовых параметров — выручки, капитальных затрат, себестоимости, прибыли. В представленном на рис. порядке предполагается, что на ежемесячной основе финансово-экономической службой совместно со службами персонала осуществляется подготовка для руководства предложений по величине премиального фонда по итогам отчетного месяца. Кроме того, для распределения структуры премиального фонда в ежемесячной отчетности целесообразно предусмотреть дополнительную структуризацию указанных оценочных критериев по центрам ответственности — структурных подразделений, функций, бизнес-процессов и т.д.
Использование квартальной бюджетной отчетности предпочтительно для анализа финансовых результатов деятельности по управлению недвижимостью нарастающим итогом с начала года. По завершении очередного квартала формируется обязательная с точки зрения законодательства бухгалтерская и налоговая отчетность, обеспечивающая возможность выверки информации о фактическом исполнении бюджетов. С помощью такого соотнесения основных позиций отчета о прибылях и убытках со статьями бюджета сведения бухгалтерского учета могут быть уточнены и детализированы до функциональных видов доходов и расходов, центров ответственности: распорядителей и (или) администраторов бюджетных средств.
С учетом сопоставленных таким образом данных финансово-экономические службы могут более точно определить и рассмотреть влияние итогов выполнения производственных годовых и оперативных (квартальных, месячных и т.д.) программ и планов на финансовые показатели деятельности компании в целом. Для этого, а также для оценки текущего достижения стратегических целей и задач управления недвижимостью аналитика квартальной отчетности может быть дополнена структуризацией плановых и фактических данных в разрезе видов фондов управляемой недвижимости — коммерческая, жилая и т.д.
Кроме того, квартальная бюджетная отчетность может быть применена в разработке мер по корректировке премиального фонда, выплаченного работникам за весь период с начала года.
Предположим, что в отчетах за второй квартал выявлено недовыполнение плана доходов от аренды недвижимости нарастающим итогом с начала года. На основе этого производится перерасчет общей суммы премий за 6 первых месяцев соответствующему центру ответственности — отделу маркетинга и продаж, с последующим вычетом полученной разницы в очередном третьем квартале. Например, если величина стимулирующих выплат привязана к объему выручки от аренды, то она будет уменьшена пропорционально доле недополученных доходов от аренды за отчетное полугодие.
Годовая финансовая и бюджетная отчетность незаменима в комплексном анализе эффективности реализации в отчетном году долгосрочных и среднесрочных стратегий развития компании в управлении недвижимостью. Она предполагает максимально расширенную аналитику финансовых оценочных показателей в разрезе структурных подразделений, работников-исполнителей, отдельных объектов недвижимости. Аналогично квартальной отчетности полученные сведения выверяются с данными бухгалтерского, налогового, управленческого учета для обеспечения сопоставимости. Годовую отчетность также можно использовать для мотивации — расчета и выплаты 13-й зарплаты по итогам отчетного года, дополнительного поощрительного вознаграждения сотрудникам, в наибольшей степени реализовавшим поставленные маркетинговые, производственные, финансовые задачи в области технической эксплуатации, строительства и т.д.

Похожие материалы

Недвижимость: права и сделки стр.387

14.    Согласно ст. 552 ГК РФ и п. 1 ст. 35 ЗК РФ Сторона 1 приобретает право пользования земельным участком, занятым жилым домом и хозяйственными постройками, на тех же условиях, что и Сторона 2. Сторона 2 обязуется предоставить все документы и совершить действия, необходимые для оформления права Стороны 1 на земельный участок.